Приглашаем посетить сайт
НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ, НАЛОГОВЫЙ ПРЕСС, НАЛОГОВАЯ ТЯЖЕСТЬ, ПОДАТНУЕ ДАВЛЕНИЕ, БРЕМЯ ОБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА
НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ, налоговый пресс, налоговая тяжесть, податнуе давление, бремя обложения, налоговая нагрузка (англ. tax burden) - обобщенная характеристика налоговой системы страны, указывающая: на действие (как правило, негативное), которое налоги оказывают на положение налогоплательщиков или на народное хозяйство в целом; на количественную оценку этого действия (сумму налогов, их удельный вес в ВВП или доходах отд. категорий плательщиков). Данная характеристика позволяет видеть за одним значением Н.б. разный результат: одна и та же сумма налогов может получить разл. оценку в зависимости от того, с каких доходов она взимается и на какие цели расходуется. [Напр., существует широко распространенное убеждение о непосильном бремени российских налогов, не позволяющем предприятиям инвестировать и развиваться, и в то же время доля налогов в ВВП России значительно ниже, чем в подавляющем большинстве развитых стран.] Понятие Н.б. в общеупотребительном смысле исторически появляется одновременно с самыми ранними упоминаниями о налогах. Однако его реальные количеств. оценки надо отнести к периоду окончания 1-й мировой войны, когда расчеты по межсоюзнической задолженности (США, Великобритании и Франции) и репарационные требования (к Германии и Австрии) сделали необходимым практическое сопоставление уровня обложения в разных странах. Выделяют три области применения показателя Н.б.: сопоставление Н.б. разных стран или для одной страны во времени; урегулирование финанс. взаимоотношений между членами союзных и федеративных государств; проведение финанс. и налоговых реформ при определении высоты возможного обложения. Н.б. рассчитывают для всего населения и отд. групп, для предприятий и отраслей, для отд. территорий и нар. хоз-ва в целом. Н.б. населения и его групп определяется отношением всех уплачиваемых налогов (прямых и косвенных) ко всем получаемым доходам соотв. контингентов. Так, по расчетам Научно-исследовательского финансового института МФ РФ, Н.б. населения России составило 19% в 1995 (для сравнения: в 1925 для населения быв. СССР оно равнялось 14%). Повышение уровня обложения в последние десятилетия характерно для большинства стран, что связано с расширением гос. функций и ростом соц. рас-ходов. При этом общий рост доходов населения, несмотря на повышение Н.б., обеспечивает пост. увеличение остатка средств за вычетом налогов. В силу сравнительно высокой доли налогов косвенных Н.б. для отд. групп населения России существенно зависит от структуры потребления и колеблется по разным оценкам от 5-10 до 30-35%. Исчисление Н.б. предприятий в условиях переходного периода, отличающегося финансово-экономич. кризисом, неплатежами, бартером и т.д., затруднено уникальностью хоз. положения каждого из них и непредсказуемостью процесса переложения налогов. По данным выборочного обследования в 1996 уд. вес начисленных налогов (включая соц. налоги) в объеме реализации продукции составил 23% (с дифференциацией от 7% для с.-хоз. предприятий до 50% для винно-водочных заводов). Более показательны выполненные в 1997 Институтом экономических проблем переходного периода расчеты налоговой нагрузки отраслей (определяемой как отношение уплаченных отраслью налогов к произведенной ею добавленной стоимости): сельское хозяйство - 3%, торговля, общественное питание, материально-техническое снабжение и сбыт - 16, финансы, кредит, страхование - 22, промышленность - 27, транспорт - 42%. В меньшей степени показатели Н.б. могут быть использованы для характеристики отд. административно-территориальных образований (в России - субъекты Федерации и муниципальные образования) в силу большой дифференциации уровня их социально-экономич. развития и обусловленной ею специфики доходов и расходов. Доля налогов (без социальных платежей) в ВВП у разных стран различна и составила в 1996: в Дании - 49,7%, Швеции - 38,1, Канаде - 31,0, Италии - 27,4, Франции - 24,9, США - 22,7, Японии - 18,2%. В России этот показатель равнялся 22,2% (1997). При сравнительно невысоком общем уровне Н.б. отд. категории налогоплательщиков могут испытывать разную нагрузку в зависимости от проведения определенной налоговой политики и использования налоговых льгот. В целом не существует прямой зависимости между показателем Н.б. и экономич. развитием страны. Вопрос о том, какой уровень налогообложения в наибольшей степени отвечает условиям той или иной страны, связан с исторически складывающейся ролью гос-ва в об-ве, формами налогообложения и направлениями расходования налоговых доходов